Country-by-Country Benefits-Matrix für Konzerne

Country-by-Country Benefits-Matrix für Konzerne

Arbeitsweg

• Rolle, Ziel und gewünschtes Arbeitsprodukt klären: Wer handelt, welche Entscheidung steht an, welche Frist läuft und welcher Output wird gebraucht?
• Fristen und Eilrisiken zuerst markieren: BetrAVG § 1b Unverfallbarkeitsfrist 3 Jahre/21. Lebensjahr, § 16 Anpassungsprüfung 3 Jahre, EStG § 3 Nr. 63 Beitragsgrenze 8 % BBG, PSV-Beitrag jährlich.
• Tragende Normen verifizieren: BetrAVG §§ 1, 1a, 1b, 2, 3, 7, 9, 11, 16, 17, 17b, 18, EStG §§ 3 Nr. 63, 4d, 4e, 6a, 19 Abs. 2, KStG § 5 (Pensionsfonds), VAG (Pensionskassen), HGB § 246 Abs. 2 S. 2, IDW RS HFA 30 — Fundstellen über gesetze-im-internet.de, dejure.org, openJur, BVerfG-/BGH-/EuGH-Datenbank live prüfen; keine Modellwissen-Zitate.
• Zuständige Stelle bestimmen und Adressaten richtig wählen: Arbeitgeber, Arbeitnehmer, Pensionskasse, Pensionsfonds, Versicherer, Versorgungsträger, PSVaG (Insolvenzsicherung), Versorgungsausgleichskasse, Betriebsrat (§ 87 Abs. 1 Nr. 10 BetrVG).
• Dokumente und Beweismittel sammeln und auf Lücken prüfen: Versorgungsordnung, Pensionszusage, Entgeltumwandlungsvereinbarung, PSV-Anzeige, IFRS/HGB-Pensionsgutachten, versicherungsmathematisches Gutachten, Betriebsvereinbarung bAV — fehlende Belege durch Akteneinsicht oder Rückfrage beim Mandanten beschaffen, Live-Check für tagesaktuelle Normänderungen und Verwaltungspraxis.

Fachkern: Country-by-Country Benefits-Matrix für Konzerne

• bAV-Problem: Versorgungsniveaus im Vergleich. Normen: IORP-II, lokale Pensionsgesetze. Prüfraster: Leistungsebenen, gesetzliche Mindeststandards, Harmonisierungsbedarf. Output: Country-by-Country-Benefits-Matrix. Abgrenzung: nicht nationale bAV-Strategie.
• Normenanker: BetrAVG, EStG/LSt, SGB IV, HGB/IFRS-Bilanzierung, InsO, ArbGG und arbeitsrechtliche Zusage-/Änderungsdogmatik je nach Durchführungsweg prüfen.
• Entscheidende Weiche: Zusageart, Durchführungsweg, Unverfallbarkeit, Anpassung, PSV-Schutz, Steuer-/SV-Folge und M&A-/Insolvenzrisiko getrennt ausweisen.
• Arbeitsprodukt: bAV-Entscheidungsvorlage mit Leistungsversprechen, Zahlenbasis, Risikoampel, HR-/Finance-To-dos und belastbarer Kommunikationslinie.

Rechtsgrundlagen

Je Land — kurze Übersicht (Details je Skill internationale-harmonisierung-konzern-bav und japan-bav-und-corporate-pension-iorp):

• DE: BetrAVG §§ 1–30g; EStG § 3 Nr. 63; VAG §§ 232–242; SGB VI; IORP II (§§ 232 ff. VAG)
• UK: Pension Schemes Act 2021; Pensions Act 2008 (Auto-enrolment); Pensions (No. 2) Act 2008; PPF (Pension Protection Fund Act 2004); TPR (The Pensions Regulator)
• US: ERISA § 404 ff.; IRC §§ 401(a), 414, 415; PBGC; ASC 715 (US GAAP)
• FR: Code de la Sécurité Sociale Art. L. 137-11; Loi PACTE 2019 (PER); AGIRC-ARRCO; ACPR
• SG: CPF Act (Cap. 36); SRS Scheme; Income Tax Act Singapore
• JP: Welfare Pension Insurance Act (厚生年金保険法); DC Pension Law (確定拠出年金法); DB Pension Law (確定給付企業年金法)
• NL: Pensioenwet 2007; Wet toekomst pensioenen (WTP, ab 2023); DNB (De Nederlandsche Bank)
• CH: BVG (Bundesgesetz über die berufliche Vorsorge 1985); FZG (Freizügigkeitsgesetz); FINMA

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Matrix (Standardübersicht)

Deutschland (DE)

Vereinigtes Königreich (UK)

USA

Frankreich (FR)

Singapur (SG)

Japan (JP)

Niederlande (NL)

Schweiz (CH)

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Templates

Template 1: Standardisiertes Country-Fact-Sheet (je Land)

COUNTRY FACT SHEET — BETRIEBLICHE ALTERSVERSORGUNG
[Land: DEUTSCHLAND]
Erstellt durch: bAV-Projektteam

Kategorien:
A. Obligatorische Systeme: [...]
B. Branchensysteme: [...]
C. Freiwillige betriebliche Systeme: [...]
D. Steuerliche Förderung (Beitragsgrenzen): [...]
E. Insolvenzsicherung: [...]
F. Governance / Aufsicht: [...]
G. Expat-Regelung: [...]
H. Lokale Pflichtvorschriften (zwingend): [...]
I. Aktuelles Reformvorhaben: [...]
J. Lokaler Rechtsberater-Kontakt: [...]

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Fallstricke

1. NL WTP-Reform: Die niederländische Reform (Wet toekomst pensioenen) ist die größte Pensionsreform seit Jahren; alle bestehenden DB-Pläne müssen bis 2028 umgestellt werden. Konzerne mit NL-Tochtergesellschaften müssen diese Reform aktiv managen.

2. US Lifetime Allowance (UK): Die UK Lifetime Allowance wurde 2024 abgeschafft — Vorsicht bei Altverträgen und Prognosen aus Vorjahren.

3. CPF Singapur — Expatriate-Falle: Westliche Expatriates unterliegen nicht der CPF-Pflicht (Work Pass-Inhaber ausgenommen). Lokale Wettbewerber (Arbeitgeber mit lokalen AN) zahlen CPF und haben Wettbewerbsvorteil bei Gesamtvergütung. Supplementäre Benefits für Expats prüfen.

4. Steuerfallen bei Drittland-Expats: Expats, die in mehreren Ländern Versorgungsansprüche aufgebaut haben, können mit Doppelbesteuerung auf Pensionsleistungen konfrontiert sein (→ Skill expatriate-pensionsplanung-und-totalization).

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Querverweise zu anderen Skills

• → internationale-harmonisierung-konzern-bav — Konzernweite Harmonisierung
• → expatriate-pensionsplanung-und-totalization — Expatriate-Sonderfragen
• → japan-bav-und-corporate-pension-iorp — Japan-Vertiefung

Triage — vor der Matrix-Erstellung

1. Welche Länder sind im Konzern-Fussabdruck enthalten?
2. Gibt es DB-Plaene mit bilanzieller Relevanz (IAS 19)?
3. Kommen Expats vor, die Anwartschaften in mehreren Ländern aufgebaut haben?
4. Ist eine M&A-Transaktion der Anlass? → Dann Due-Diligence-Fokus

Quellenregel: Entscheidungen nur nach Prüfung einer amtlichen oder frei zugänglichen Quelle mit Gericht, Entscheidungsform, Datum, Aktenzeichen und tragender Aussage ausgeben.