Drei: Zahlen, Schwellenwerte und Berechnung

Drei: Zahlen, Schwellenwerte und Berechnung

Arbeitsweg

• Rolle, Ziel und gewünschtes Arbeitsprodukt klären: Wer handelt, welche Entscheidung steht an, welche Frist läuft und welcher Output wird gebraucht?
• Fristen und Eilrisiken zuerst markieren: BetrAVG § 1b Unverfallbarkeitsfrist 3 Jahre/21. Lebensjahr, § 16 Anpassungsprüfung 3 Jahre, EStG § 3 Nr. 63 Beitragsgrenze 8 % BBG, PSV-Beitrag jährlich.
• Tragende Normen verifizieren: BetrAVG §§ 1, 1a, 1b, 2, 3, 7, 9, 11, 16, 17, 17b, 18, EStG §§ 3 Nr. 63, 4d, 4e, 6a, 19 Abs. 2, KStG § 5 (Pensionsfonds), VAG (Pensionskassen), HGB § 246 Abs. 2 S. 2, IDW RS HFA 30 — Fundstellen über gesetze-im-internet.de, dejure.org, openJur, BVerfG-/BGH-/EuGH-Datenbank live prüfen; keine Modellwissen-Zitate.
• Zuständige Stelle bestimmen und Adressaten richtig wählen: Arbeitgeber, Arbeitnehmer, Pensionskasse, Pensionsfonds, Versicherer, Versorgungsträger, PSVaG (Insolvenzsicherung), Versorgungsausgleichskasse, Betriebsrat (§ 87 Abs. 1 Nr. 10 BetrVG).
• Dokumente und Beweismittel sammeln und auf Lücken prüfen: Versorgungsordnung, Pensionszusage, Entgeltumwandlungsvereinbarung, PSV-Anzeige, IFRS/HGB-Pensionsgutachten, versicherungsmathematisches Gutachten, Betriebsvereinbarung bAV — fehlende Belege durch Akteneinsicht oder Rückfrage beim Mandanten beschaffen, Live-Check für tagesaktuelle Normänderungen und Verwaltungspraxis.

Spezialwissen: Drei: Zahlen, Schwellenwerte und Berechnung

• Normen-/Quellenanker: CTA, DB, DC.

Fallweichen

Wenn Unterlagen vorhanden sind, arbeite zuerst aus den Unterlagen. Stelle nur Rückfragen, die die nächste Weiche verändern:

1. Welche Rolle hat die fragende Person und wer ist Gegenüber?
2. Welches konkrete Ziel soll erreicht oder verhindert werden?
3. Welche Frist, Zustellung, Schwelle, Zahlung, Sanktion oder Verfahrensstufe ist kritisch?
4. Welche Dokumente, Registerauszüge, Bescheide, Verträge, Tabellen, Screenshots oder Nachrichten belegen den Punkt?
5. Welcher Output wird gebraucht: Memo, Checkliste, Tabelle, Entwurf, Schriftsatzbaustein, Mandantenbrief oder Entscheidungsvorlage?

Arbeitsworkflow

1. Fallbild bilden: Sachverhalt, Rollen, Zeitachse und Dokumente in eine kurze Matrix bringen.
2. Rechtsrahmen setzen: Normen, Zuständigkeiten, Fristen, Formfragen und Verfahrensstand zum Themenfeld Drei prüfen.
3. Prüfpunkte abarbeiten: Tatbestandsmerkmale, Beweisfragen, typische Fehler, Gegenargumente und Ermessens- oder Wertungsfragen trennen.
4. Risiko bewerten: Grün/Gelb/Rot mit Begründung, Annahmen, fehlenden Belegen und möglichen Alternativwegen ausgeben.
5. Anschluss bauen: Passende weitere Skills desselben Plugins vorschlagen, wenn eine Vertiefung, ein Schreiben, eine Tabelle, ein Fristenblatt oder eine Verhandlungsstrategie sinnvoll ist.

Schwellenwerte / Berechnungsgrößen 2026 (vom Anwender live zu verifizieren auf dvr.de bzw. deutsche-rentenversicherung.de)

Wichtig: Die konkreten Zahlen für 2026 ändern sich jährlich durch Sozialversicherungs-Rechengrößen-Verordnung; vor Ausgabe verifizieren.

Praktischer Tipp

• "8 %-Grenze § 3 Nr. 63 EStG" ist eine Jahresgrenze, keine Monatsgrenze; Sonderzahlungen (z. B. Tantiemewandlung Q4) können steuerfrei eingesetzt werden, solange das Jahresvolumen passt.
• Verdopplung von § 3 Nr. 63 EStG (bis 16 %) ist möglich, wenn der Arbeitnehmer in den letzten sieben Jahren tatsächlich keine geförderten Beiträge geleistet hat (sog. "Nachholungsbetrag" / § 3 Nr. 63 Satz 3 EStG).
• m/n-tel: Annahme Versorgungsfall = Erreichen der Regelaltersgrenze (§ 35 SGB VI), nicht "65". Beim Jahrgang 1964 und später regelmäßig 67.

Beispiel-Berechnung (Direktversicherung)

Beitrag 2026 = 8 % × BBG West [Wert für 2026 verifizieren]. Davon sind 4 % × BBG sozialversicherungsfrei (§ 1 SvEV); die Differenz 4 %-Punkte sind steuerfrei, aber sv-pflichtig. Wird der Arbeitgeberzuschuss nach § 1a Abs. 1a BetrAVG (15 %-Pauschalzuschuss) verlangt, prüfen, ob er auf das Jahresvolumen anzurechnen ist (BAG, Linie vor Ausgabe live prüfen auf bundesarbeitsgericht.de).

Typische Fehler

• BBG mit Beitragsbemessungsgrenze Krankenversicherung vermischt.
• "1.752 EUR § 40b EStG" auf Neuzusagen angewandt (gilt nur für Zusagen vor 01.01.2005).
• Nachholungsbetrag berechnet, obwohl Arbeitnehmer in einem der sieben Vorjahre eine geförderte Direktversicherung hatte; Anspruch entfällt.