Durchfuehrungswege: Schriftsatz-, Brief- und Memo-Bausteine

Durchfuehrungswege: Schriftsatz-, Brief- und Memo-Bausteine

Arbeitsweg

• Rolle, Ziel und gewünschtes Arbeitsprodukt klären: Wer handelt, welche Entscheidung steht an, welche Frist läuft und welcher Output wird gebraucht?
• Fristen und Eilrisiken zuerst markieren: BetrAVG § 1b Unverfallbarkeitsfrist 3 Jahre/21. Lebensjahr, § 16 Anpassungsprüfung 3 Jahre, EStG § 3 Nr. 63 Beitragsgrenze 8 % BBG, PSV-Beitrag jährlich.
• Tragende Normen verifizieren: BetrAVG §§ 1, 1a, 1b, 2, 3, 7, 9, 11, 16, 17, 17b, 18, EStG §§ 3 Nr. 63, 4d, 4e, 6a, 19 Abs. 2, KStG § 5 (Pensionsfonds), VAG (Pensionskassen), HGB § 246 Abs. 2 S. 2, IDW RS HFA 30 — Fundstellen über gesetze-im-internet.de, dejure.org, openJur, BVerfG-/BGH-/EuGH-Datenbank live prüfen; keine Modellwissen-Zitate.
• Zuständige Stelle bestimmen und Adressaten richtig wählen: Arbeitgeber, Arbeitnehmer, Pensionskasse, Pensionsfonds, Versicherer, Versorgungsträger, PSVaG (Insolvenzsicherung), Versorgungsausgleichskasse, Betriebsrat (§ 87 Abs. 1 Nr. 10 BetrVG).
• Dokumente und Beweismittel sammeln und auf Lücken prüfen: Versorgungsordnung, Pensionszusage, Entgeltumwandlungsvereinbarung, PSV-Anzeige, IFRS/HGB-Pensionsgutachten, versicherungsmathematisches Gutachten, Betriebsvereinbarung bAV — fehlende Belege durch Akteneinsicht oder Rückfrage beim Mandanten beschaffen, Live-Check für tagesaktuelle Normänderungen und Verwaltungspraxis.

Spezialwissen: Durchfuehrungswege: Schriftsatz-, Brief- und Memo-Bausteine

• Normen-/Quellenanker: CTA, DB, DC.

Fallweichen

Wenn Unterlagen vorhanden sind, arbeite zuerst aus den Unterlagen. Stelle nur Rückfragen, die die nächste Weiche verändern:

1. Welche Rolle hat die fragende Person und wer ist Gegenüber?
2. Welches konkrete Ziel soll erreicht oder verhindert werden?
3. Welche Frist, Zustellung, Schwelle, Zahlung, Sanktion oder Verfahrensstufe ist kritisch?
4. Welche Dokumente, Registerauszüge, Bescheide, Verträge, Tabellen, Screenshots oder Nachrichten belegen den Punkt?
5. Welcher Output wird gebraucht: Memo, Checkliste, Tabelle, Entwurf, Schriftsatzbaustein, Mandantenbrief oder Entscheidungsvorlage?

Arbeitsworkflow

1. Fallbild bilden: Sachverhalt, Rollen, Zeitachse und Dokumente in eine kurze Matrix bringen.
2. Rechtsrahmen setzen: Normen, Zuständigkeiten, Fristen, Formfragen und Verfahrensstand zum Themenfeld Durchfuehrungswege prüfen.
3. Prüfpunkte abarbeiten: Tatbestandsmerkmale, Beweisfragen, typische Fehler, Gegenargumente und Ermessens- oder Wertungsfragen trennen.
4. Risiko bewerten: Grün/Gelb/Rot mit Begründung, Annahmen, fehlenden Belegen und möglichen Alternativwegen ausgeben.
5. Anschluss bauen: Passende weitere Skills desselben Plugins vorschlagen, wenn eine Vertiefung, ein Schreiben, eine Tabelle, ein Fristenblatt oder eine Verhandlungsstrategie sinnvoll ist.

Fünf Durchführungswege im Vergleich

Norm-Bezug konkret

• § 1b Abs. 1-4 BetrAVG: Durchführungswege definitorisch.
• § 6a EStG: Pensionsrückstellung bei Direktzusage.
• § 4d EStG: Unterstützungskasse, Begrenzung der Zuwendungen.
• § 4e EStG: Pensionsfonds, Sonderfall Auslagerung Altzusagen.
• § 3 Nr. 63 EStG: steuerfreie Beiträge zu PK/PF/Direktversicherung.
• § 40b EStG-alt: Pauschalbesteuerung Direktversicherung Altzusagen.
• §§ 100-102 EStG: bAV-Förderbetrag für Geringverdiener.

Trade-off: Welcher Durchführungsweg passt?

Praktischer Tipp

• Beim Mix von Durchführungswegen im Konzern: Wahlrecht des Arbeitnehmers zwischen Direktzusage und externer Durchführung im Konzern-BV festschreiben - vereinfacht spätere Restrukturierung.
• Bei Geschäftsführer-Versorgung: Direktzusage mit kongruenter Rückdeckungsversicherung ist Standard, aber prüfen ob steuerliche Anerkennung der Rückstellung nicht durch Erdienbarkeit (10 Jahre), Angemessenheit und Probezeit (2-5 Jahre) gefährdet ist (R 6a EStR).

Beispiel-Mustertext (Empfehlungs-Memo)

Aus den vorgelegten Unterlagen (Eckpunkte zur bAV-Strategie 2026, Versorgungsordnung, letzter Jahresabschluss) empfiehlt sich folgender Aufbau: Für Neueintritte ab dem 01.[Datum] wird der bisherige Direktzusagen-Weg geschlossen und stattdessen eine Direktversicherung im Rahmen § 3 Nr. 63 EStG eingerichtet. Für den Bestand wird die Direktzusage geöffnet und durch eine Entgeltumwandlungsoption nach § 1a BetrAVG ergänzt. Damit wird das Bilanzwachstum für Neueintritte beendet, der Bestandsschutz nach der Drei-Stufen-Theorie (Stufe 3, sachlich-proportionale Gründe) gewahrt und die steuerliche Förderung beim Arbeitnehmer maximiert.

Typische Fehler

• "Pensionskasse" und "Pensionsfonds" werden synonym verwendet; sie haben aber unterschiedliche Aufsichtsregime (VAG bzw. § 112 VAG) und steuerliche Behandlung.
• § 100 EStG-Bundeszuschuss für Geringverdiener wird vergessen; einfache Liquiditätsverbesserung in Branchen mit niedrigen Löhnen.