PSV — Pensionssicherungsverein und Haftungsketten

PSV — Pensionssicherungsverein und Haftungsketten

Arbeitsweg

• Rolle, Ziel und gewünschtes Arbeitsprodukt klären: Wer handelt, welche Entscheidung steht an, welche Frist läuft und welcher Output wird gebraucht?
• Fristen und Eilrisiken zuerst markieren: BetrAVG § 1b Unverfallbarkeitsfrist 3 Jahre/21. Lebensjahr, § 16 Anpassungsprüfung 3 Jahre, EStG § 3 Nr. 63 Beitragsgrenze 8 % BBG, PSV-Beitrag jährlich.
• Tragende Normen verifizieren: BetrAVG §§ 1, 1a, 1b, 2, 3, 7, 9, 11, 16, 17, 17b, 18, EStG §§ 3 Nr. 63, 4d, 4e, 6a, 19 Abs. 2, KStG § 5 (Pensionsfonds), VAG (Pensionskassen), HGB § 246 Abs. 2 S. 2, IDW RS HFA 30 — Fundstellen über gesetze-im-internet.de, dejure.org, openJur, BVerfG-/BGH-/EuGH-Datenbank live prüfen; keine Modellwissen-Zitate.
• Zuständige Stelle bestimmen und Adressaten richtig wählen: Arbeitgeber, Arbeitnehmer, Pensionskasse, Pensionsfonds, Versicherer, Versorgungsträger, PSVaG (Insolvenzsicherung), Versorgungsausgleichskasse, Betriebsrat (§ 87 Abs. 1 Nr. 10 BetrVG).
• Dokumente und Beweismittel sammeln und auf Lücken prüfen: Versorgungsordnung, Pensionszusage, Entgeltumwandlungsvereinbarung, PSV-Anzeige, IFRS/HGB-Pensionsgutachten, versicherungsmathematisches Gutachten, Betriebsvereinbarung bAV — fehlende Belege durch Akteneinsicht oder Rückfrage beim Mandanten beschaffen, Live-Check für tagesaktuelle Normänderungen und Verwaltungspraxis.

Fachkern: PSV — Pensionssicherungsverein und Haftungsketten

• bAV-Problem: §§ 7 ff. BetrAVG, PSVaG-Satzung. Prüfraster: Insolvenzsicherungspflicht, gesicherte Leistungen, Haftungsquoten. Output: PSV-Haftungsanalyse. Abgrenzung: nicht CTA-Struktur (freiwillige Auslagerung).
• Normenanker: BetrAVG, EStG/LSt, SGB IV, HGB/IFRS-Bilanzierung, InsO, ArbGG und arbeitsrechtliche Zusage-/Änderungsdogmatik je nach Durchführungsweg prüfen.
• Entscheidende Weiche: Zusageart, Durchführungsweg, Unverfallbarkeit, Anpassung, PSV-Schutz, Steuer-/SV-Folge und M&A-/Insolvenzrisiko getrennt ausweisen.
• Arbeitsprodukt: bAV-Entscheidungsvorlage mit Leistungsversprechen, Zahlenbasis, Risikoampel, HR-/Finance-To-dos und belastbarer Kommunikationslinie.

Rechtsgrundlagen

• §§ 7–15 BetrAVG (Insolvenzsicherung: Schutzumfang, Beitragspflicht, PSV)
• § 7 Abs. 1 BetrAVG (Schutzumfang: Arbeitnehmers Ansprüche bei Insolvenz des Arbeitgebers)
• § 7 Abs. 1 S. 2 BetrAVG (Ausnahmen: Direktversicherung mit unwiderruflichem Bezugsrecht; Pensionsfonds mit Beitragszusage)
• § 10 BetrAVG (Beitragspflicht zur PSV; Beitragsbemessungsgrundlage)
• § 11 BetrAVG (Beitragsbemessungsgrundlage — Teilwert § 6a EStG oder versicherungstechnischer Barwert)
• § 14 BetrAVG (Meldepflichten gegenüber PSV)
• § 7 Abs. 4 BetrAVG (Konzernhaftung: bei Konzernverbund Haftungsketten)
• InsO §§ 35, 47, 80 (Insolvenzmasse, Aussonderung, Verwaltungsrecht Insolvenzverwalter)
• § 613a BGB (Betriebsübergang — Haftungsübergang auf Erwerber)

Quellenregel

Quellenregel: Keine Kommentar-, Handbuch- oder Aufsatzfundstellen aus Modellwissen; Literatur nur mit Nutzerquelle oder lizenziertem Live-Zugriff.

Vorgehen

Schritt 1: PSV-Pflicht — Systematischer Überblick

Der PSV (Pensionssicherungsverein Versicherungsverein auf Gegenseitigkeit) sichert Versorgungsansprüche bei Arbeitgeberinsolvenz ab. Die PSV-Pflicht besteht für:

Schritt 2: Beitragsbemessungsgrundlage (§ 10 BetrAVG)

Berechnungsbasis:

• Direktzusagen und Unterstützungskassen: Teilwert der Rückstellungen gem. § 6a EStG oder steuerlicher Wert (§ 11 BetrAVG Variante)
• PSV-Beitragssatz: jährlich festgesetzt (aktuell ca. 3,4 ‰ — variiert erheblich je nach Insolvenzjahr)
• Beitragsbemessungsgrundlage = Barwert der Versorgungsverpflichtungen nach Grundsätzen PSV-Merkblatt

Praxis-Tipp bAV-Projektteam: PSV-Jahresbeiträge sollten im Rahmen eines BAV-Budgetprozesses vorhergesagt werden. In Krisenjahren (Insolvenzwellen) steigt der Beitragssatz stark. 2020 war der Satz ca. 9,1 ‰ (COVID-Insolvenzwelle).

Schritt 3: PSV-Schutzlücken — kritische Analyse

Lücke 1: Pensionskassen-Leistungskürzungen

Lücke 3: Kleinstanwartschaften

Lücke 4: Direktversicherung mit widerruflichem Bezugsrecht

Ist das Bezugsrecht widerruflich, besteht PSV-Pflicht; bei Insolvenz des Arbeitgebers kann der Insolvenzverwalter den Widerruf erklären — mit der Folge, dass der Rückkaufswert in die Insolvenzmasse fällt. BAV-Berechtigte sind dann auf PSV-Schutz angewiesen.

Schritt 4: Konzernhaftung (§ 7 Abs. 4 BetrAVG)

Im Konzernverbund gilt: Beendet eine Konzerngesellschaft (Tochter) ihr Arbeitsverhältnis mit dem Arbeitnehmer aus Anlass eines Konzerninteresses (z.B. Umstrukturierung), haftet die Muttergesellschaft für die Versorgungsleistungen wenn der Arbeitnehmer unmittelbar beim herrschenden Unternehmen (§ 17 Abs. 1 S. 3 BetrAVG) tätig war.

§ 613a BGB bei Betriebsübergang:

• Betriebsübergang: Erwerber tritt gem. § 613a Abs. 1 BGB vollständig in BAV-Verbindlichkeiten ein
• Haftung des Veräußerers: § 613a Abs. 2 BGB — Altarbeitnehmer aus Versorgungsansprüchen vor Übergang haftet Veräußerer noch ein Jahr nach Übergang gesamtschuldnerisch
• M&A-Implikationen → Skill buyout-im-ma-deal-asset-vs-share

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Templates

Template 1: PSV-Meldung Jahresformular (Grundstruktur)

PSV-JAHRESMELDUNG
gem. § 14 BetrAVG

Meldepflichtiger: [Konzern Muster AG], Düsseldorf
Steuernummer: [Steuernummer]
Meldezeitraum: 1.1.JJJJ – 31.12.JJJJ
Bearbeiter: [Name], Tel. [Nummer]

A. DIREKTZUSAGEN
 Barwert der Versorgungsverpflichtungen (Teilwert § 6a EStG):
 Aktive Anwärter: EUR [Betrag]
 Rentner: EUR [Betrag]
 Ausgeschiedene Unverfallbare: EUR [Betrag]
 Gesamt Direktzusagen: EUR [Betrag]

B. UNTERSTÜTZUNGSKASSE
 Deckungslücke (Fehlbetrag): EUR [Betrag]
 [sofern deckungsgleiche Rückdeckungsversicherung: Abzug EUR]

C. PENSIONSFONDS
 Barwert ungedeckter Leistungen: EUR [Betrag]

D. GESAMT-BEITRAGSBEMESSUNGSGRUNDLAGE: EUR [Betrag]

E. BEITRAG (Beitragssatz × Bemessungsgrundlage):
 Beitragssatz [JJJJ]: [X]‰
 Jahresbeitrag: EUR [Betrag]

Unterschrift Geschäftsführung: ________________________
Datum: [Datum]

Template 2: Checkliste PSV-Schutzlücken-Audit

CHECKLISTE — PSV-SCHUTZLÜCKEN-AUDIT
bAV-Projektteam · fachliche Leitung

□ Sind alle PSV-pflichtigen Durchführungswege vollständig gemeldet?
□ Direktversicherungen: Bezugsrecht widerruflich oder unwiderruflich?
 (Widerruflich → PSV-Pflicht prüfen)
□ Pensionskassen: Eigene Sicherungseinrichtung (§ 8 BetrAVG) vorhanden?
 (Wenn Nein → PSV-Pflicht beachten)
□ Konzerngesellschaften außerhalb Deutschlands:
□ § 613a BGB bei letztem Betriebsübergang: PSV-Haftung Veräußerer beachtet?
□ Kleinstanwartschaft-Abfindungen: Zulässigkeitsgrenze § 3 Abs. 2 BetrAVG eingehalten?

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Fallstricke

1. PSV-Beitragssatz-Volatilität: Der PSV-Beitragssatz schwankt stark (zwischen ca. 1 ‰ und 9 ‰ in den letzten 20 Jahren). Konzerne mit hohen Direktzusagen müssen in Krisenjahren mit erheblichen Zusatzbeiträgen rechnen. Budgetierung stets konservativ.

2. Rechtsprechung: keine Entscheidung aus Modellwissen zitieren; vor Ausgabe über offizielle oder frei zugängliche Quelle mit Gericht, Entscheidungsform, Datum, Aktenzeichen und tragender Aussage verifizieren.

3. Rechtsprechung live prüfen: Keine Entscheidung aus Modellwissen zitieren; vor Ausgabe über amtliche oder frei zugängliche Quelle mit Gericht, Entscheidungsform, Datum, Aktenzeichen und tragender Aussage verifizieren.

4. Auslandstöchter ohne PSV-Äquivalent: In Ländern ohne Insolvenzsicherung (viele Schwellenländer) sind Versorgungsverpflichtungen bei Insolvenz der Auslandstochter ungesichert. Konzern-Garantien prüfen.

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Querverweise zu anderen Skills

• → pensionsmodelle-fuenf-durchfuehrungswege — PSV je Durchführungsweg
• → cta-contractual-trust-arrangement-strukturierung — CTA und PSV-Beitrag
• → buyout-im-ma-deal-asset-vs-share — § 613a BGB und PSV-Haftung im Deal
• → drei-stufen-theorie-eingriffsanalyse — Eingriffe und Schutzumfang PSV