Forschungszulage: Erstprüfung, Rollenklärung und Mandatsziel

Forschungszulage: Erstprüfung, Rollenklärung und Mandatsziel

Spezialwissen: Forschungszulage: Erstprüfung, Rollenklärung und Mandatsziel

• Normen-/Quellenanker: FZulG, BSFZ.

Fallweichen

Wenn Unterlagen vorhanden sind, arbeite zuerst aus den Unterlagen. Stelle nur Rückfragen, die die nächste Weiche verändern:

1. Welche Rolle hat die fragende Person und wer ist Gegenüber?
2. Welches konkrete Ziel soll erreicht oder verhindert werden?
3. Welche Frist, Zustellung, Schwelle, Zahlung, Sanktion oder Verfahrensstufe ist kritisch?
4. Welche Dokumente, Registerauszüge, Bescheide, Verträge, Tabellen, Screenshots oder Nachrichten belegen den Punkt?
5. Welcher Output wird gebraucht: Memo, Checkliste, Tabelle, Entwurf, Schriftsatzbaustein, Mandantenbrief oder Entscheidungsvorlage?

Arbeitsworkflow

1. Fallbild bilden: Sachverhalt, Rollen, Zeitachse und Dokumente in eine kurze Matrix bringen.
2. Rechtsrahmen setzen: Normen, Zuständigkeiten, Fristen, Formfragen und Verfahrensstand zum Themenfeld Forschungszulage prüfen.
3. Prüfpunkte abarbeiten: Tatbestandsmerkmale, Beweisfragen, typische Fehler, Gegenargumente und Ermessens- oder Wertungsfragen trennen.
4. Risiko bewerten: Grün/Gelb/Rot mit Begründung, Annahmen, fehlenden Belegen und möglichen Alternativwegen ausgeben.
5. Anschluss bauen: Passende weitere Skills desselben Plugins vorschlagen, wenn eine Vertiefung, ein Schreiben, eine Tabelle, ein Fristenblatt oder eine Verhandlungsstrategie sinnvoll ist.

FZulG-Anspruchsvoraussetzungen (Erstprüfung)

Norm-Bezug konkret

• § 1 FZulG: Anspruchsvoraussetzung.
• § 2 FZulG: begünstigte FuE-Tätigkeiten.
• § 3 FZulG: förderfähige Aufwendungen und Bemessungsgrundlage.
• § 4 FZulG: Höhe der Forschungszulage.
• §§ 5, 6 FZulG: Bescheinigungsverfahren BSFZ.
• §§ 9, 10 FZulG: Festsetzung beim Finanzamt.
• BMF-Schreiben zum FZulG (Datum und AZ vor Ausgabe verifizieren auf bundesfinanzministerium.de).
• AGVO (EU) 651/2014: beihilferechtliche Grundlage; Art. 25 Forschungs- und Entwicklungsvorhaben.

Praktischer Tipp

• Forschungszulage ist eine steuerliche Förderung mit Verrechnung gegen die Einkommen-/Körperschaftsteuerschuld; bei Verlusten oder zu niedriger Steuerschuld erfolgt Auszahlung des überschießenden Betrags (§ 10 Abs. 1 Satz 4 FZulG). Das ist der zentrale Liquiditätsvorteil gegenüber klassischen Sonderabschreibungen.
• BSFZ-Bescheinigung ist rückwirkend möglich für vier Jahre nach Ende des Wirtschaftsjahres (Antrag bei BSFZ); die Festsetzung beim Finanzamt erfolgt mit der Einkommen-/Körperschaftsteuererklärung des jeweiligen Wirtschaftsjahres.
• Forschungszulage ist beihilferechtlich vereinbar mit anderen Beihilfen, aber bei kumulativer Anwendung Höchstintensitäten der AGVO Art. 25 prüfen (Grundlagenforschung 100 %, industrielle Forschung 50 %, experimentelle Entwicklung 25 %; KMU-Aufschläge).

Trade-off: FZulG vs. andere Förderinstrumente

Empfehlung: FZulG immer prüfen, weil rechtssicher; nicht alternativ, sondern kumulativ zu klassischen Projektförderungen denken.

Typische Fehler (Erstprüfung)

• Antragsteller hält Routinetätigkeiten (Software-Wartung, marginale Produktverbesserung) für FuE - Bescheinigung wird abgelehnt.
• Eigenleistung des Einzelunternehmers wird nicht angesetzt, obwohl nach § 3 Abs. 3 FZulG erlaubt (pauschal 70 EUR/Std., maximal 40 Std./Woche, vor Ausgabe verifizieren).
• Antrag beim Finanzamt ohne vorherige BSFZ-Bescheinigung - das Finanzamt setzt nicht fest, bis die Bescheinigung vorliegt.