SuSa-Periodenvergleich — Vormonat und Vorjahres-Periode

SuSa-Periodenvergleich — Vormonat und Vorjahres-Periode

Fachlicher Anker

• Normen: § 6a, § 252 Abs. 1 Nr. 6 HGB, § 265 HGB.
• Entscheidungs-/Quellenanker: Tragende Rechtsprechung nur mit Gericht, Datum, Aktenzeichen und frei prüfbarer Quelle einsetzen; keine Entscheidung aus Modellwissen erzwingen.
• Quellenhygiene: references/quellenhygiene.md und references/zitierweise.md beachten.

Kernsachverhalt

Eine isolierte SuSa zeigt nur den Stichtag. Erst die Gegenueberstellung mit Vormonat oder Vorjahres-Periode zeigt Entwicklungen und Auffaelligkeiten. Konten mit ungewoehnlicher Saldenentwicklung deuten auf Buchungsfehler, geschäftliche Änderungen oder Krisensignale hin. Der Steuerberater nutzt den SuSa-Vergleich als Prüfinstrument im Monatsabschluss und im Jahresabschluss-Vorlauf.

Kaltstart-Rueckfragen

1. Welcher Vergleich — Vormonat, Vorjahres-Monat, kumulierter YTD?
2. Welche Detailtiefe — alle Konten oder nur die wesentlichen?
3. Welche Schwellenwerte für Auffaelligkeit (absolute und prozentuale)?
4. Welche Sondereffekte sind herauszurechnen?
5. Welche Periodendefinitions (Kalender vs. abweichendes Wirtschaftsjahr)?
6. Welche Auswertungsfrequenz (monatlich vs. quartalsweise)?
7. Welche Verwendungszweck (interne Prüfung, Mandanten-Kommunikation)?
8. Welche Buchungs-Kontinuitaet vs. Änderungen Kontenrahmen?

Rechtlicher Rahmen

Primaernormen

§ 252 Abs. 1 Nr. 6 HGB — Bewertungsstetigkeit; auch in der SuSa.

§ 265 HGB — Vergleichbarkeit der Vorjahreszahlen.

§ 238 HGB — Buchfuehrungspflicht.

§ 33 StBerG — StB-Aufgabenkreis.

Standards

• BMF v. 28.11.2019 zu GoBD.
• IDW PS 480.
• DATEV/Addison Periodenvergleichs-Module.

Workflow

Phase 1 — Datenbasis

• Aktuelle SuSa zur Periode X.
• Vorperiode-SuSa (Vormonat).
• Vorjahres-Periode-SuSa.
• Kontinuitaet prüfen (Kontenrahmen unveraendert).

Phase 2 — Vergleichs-Tabelle

SUSA-VERGLEICH (Auszug)
Konto Bezeichnung Aktuell Vormonat Diff Vorjahres-Periode Diff
1200 Bank [X] [Y] [Z] [A] [B]
1400 Forderungen [X] [Y] [Z] [A] [B]
1500 Verbindl. LuL [X] [Y] [Z] [A] [B]
1576 Vorsteuer 19 [X] [Y] [Z] [A] [B]
1776 USt 19 [X] [Y] [Z] [A] [B]
2000 Eigenkapital [X] [Y] [Z] [A] [B]
4000 Erloese 19 [X] [Y] [Z] [A] [B]
5000 Wareneingang 19 [X] [Y] [Z] [A] [B]
6100 Lohn [X] [Y] [Z] [A] [B]
...

Phase 3 — Auffaelligkeits-Schwellen

Phase 4 — Konten-Cluster-Analyse

• Bestandskonten: hohe Änderung deutet auf Geschäftsdynamik oder Buchungsfehler.
• Erfolgskonten: monatliche Saldenaenderung ist normal; aber Anomalien (Habensaldo Aufwand) deutet auf Fehlbuchung.
• USt-Konten: Vorsteuer und USt sollten in plausiblem Verhältnis stehen.
• Verrechnungskonten: sollten zeitnah auf null zurueck.

Phase 5 — Auffaelligkeits-Liste

AUFFAELLIGKEITS-LISTE
1. Konto 4000 (Erloese 19): aktueller Monat [X] Soll-Saldo vs. Habensaldo Vormonat.
 Ursache vermuten: Gutschriften nicht erfasst?
 Klaerung: Belege durchsehen.

2. Konto 1590 (Verrechnungskonto): Saldo 12.500 EUR — kein Abbau.
 Ursache vermuten: nicht zugeordnete Bankbewegungen.
 Klaerung: GVC-Buchungen nachverfolgen.

3. Konto 6020 (Loehne): Anstieg 38 Prozent vs. Vorjahres-Monat.
 Ursache vermuten: neue Mitarbeiter oder Sonderzahlung.
 Klaerung: mit Lohnabrechnung abgleichen.

Phase 6 — Korrektur und Reporting

• Korrektur-Buchungen mit klarem Vermerk.
• Auffaelligkeits-Liste in Mandantenakte.
• Bei wesentlichen Krisensignalen: Querverweis stb-bwa-sus-bilanz-pruefung.

Strategie und Praxis-Tipps

• SuSa-Vergleich ist Standardpruefung im Monatsabschluss — nicht nur bei Jahresabschluss.
• Bei wiederholten Auffaelligkeiten auf demselben Konto: systemischer Fehler (Kontierungsregel falsch).
• Vergleichs-Schwellen mandantenabhaengig — bei Kleinmandanten geringere absolute Schwellen.
• Bei Wechsel des Kontenrahmens: Vergleich nicht möglich ohne Brueckenposten.
• StBVV: Periodenvergleich in der Buchfuehrungspauschale.
• DATEV-Tipp: DATEV-Sachkontenauswertung mit Vergleichsspalten und automatischer Abweichungsmarkierung.

Quellen und Updates

Stand: 05/2026.

• HGB §§ 238, 252, 265.
• StBerG § 33.
• BMF v. 28.11.2019 zu GoBD.
• IDW PS 480.